例：五金服寶貿(mào)易有限公司開(kāi)業(yè)的時(shí)候注冊(cè)為小規(guī)模納稅人，因?yàn)闃I(yè)務(wù)量不是特別的大，這樣就可以享受對(duì)應(yīng)的稅收優(yōu)惠，那財(cái)務(wù)小劉對(duì)于小規(guī)模納稅人帶來(lái)的免稅政策，該怎么做賬？

 

         按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)）規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（含本數(shù)）（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元（含本數(shù)））的，免征增值稅及其附加稅。

 

        注意：按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

 

        那么，在好會(huì)計(jì)中小規(guī)模納稅人免稅政策下如何做賬務(wù)處理呢？

 

一      季度銷(xiāo)售額未超45萬(wàn)

 

         假設(shè)五金服寶貿(mào)易有限公司2021年4-6月的銷(xiāo)售額（本文所稱(chēng)銷(xiāo)售額均指不含稅銷(xiāo)售額，下同）分別為388,349.51元、19,417.48萬(wàn)、29,126.21萬(wàn)。由于該季度銷(xiāo)售額合計(jì)436,893.2元，未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此436,893.2元全部能享受免稅政策。

 

        在這種情況下小規(guī)模納稅人更愿意實(shí)施按季納稅。那么財(cái)務(wù)小劉賬務(wù)上該怎么處理呢？該季度的銷(xiāo)售額如下圖所示：

 

        由于該小規(guī)模納稅人是以一個(gè)季度為納稅期限的，好會(huì)計(jì)軟件的計(jì)稅依據(jù)也是如此。因此在該季度末小規(guī)模納稅人免稅賬務(wù)處理如下：

 

第一步：確認(rèn)2季度應(yīng)交增值稅

 

進(jìn)入好會(huì)計(jì)界面依次點(diǎn)擊【總賬】-【余額表】界面點(diǎn)擊【簡(jiǎn)單查找】旁邊倒三角的【精確查找】，【科目】選擇應(yīng)交稅費(fèi)；【科目級(jí)次】選擇1至2級(jí)；【期間】選擇4-6月份點(diǎn)擊查找可知2季度末的應(yīng)交增值稅為13,106.80元，如下圖所示：

 

 

第二步:計(jì)提2季度的稅金及附加（系統(tǒng)自動(dòng)生成）

 

依次點(diǎn)擊【結(jié)賬】-【期末結(jié)轉(zhuǎn)】界面，右邊的時(shí)間軸選擇6月份，點(diǎn)擊右上角的【測(cè)算金額】之后找到【計(jì)提稅金】的模板點(diǎn)擊【生成憑證】即可。憑證如下圖所示。

 

很多用戶(hù)會(huì)疑惑這個(gè)數(shù)字是怎么來(lái)的，我們知道稅金及附加的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)交增值稅，其計(jì)算原理為應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加=13,106.80*2%=262.14元，應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加=13,106.80*3%=393.20元，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=13,106.80*7%（稅率可手工修改）=917.48元。

 

第三步:回沖稅金（系統(tǒng)自動(dòng)生成）

 

依次點(diǎn)擊【結(jié)賬】-【期末結(jié)轉(zhuǎn)】界面，右邊的時(shí)間軸選擇6月份，點(diǎn)擊右上角的【測(cè)算金額】之后找到【回沖稅金】的模板點(diǎn)擊【生成憑證】即可。憑證如下圖所示。

 

根據(jù)政策規(guī)定，該小規(guī)模納稅人2季度是免交增值稅的，因此也不需要繳納稅金及附加，所以要在2季度末做一張紅字憑證回沖稅金。

 

第四步:確認(rèn)增值稅金減免為營(yíng)業(yè)外收入（系統(tǒng)自動(dòng)生成）

 

依次點(diǎn)擊【結(jié)賬】-【期末結(jié)轉(zhuǎn)】界面，右邊的時(shí)間軸選擇6月份，點(diǎn)擊右上角的【測(cè)算金額】之后找到【免交增值稅】的模板點(diǎn)擊【生成憑證】即可。憑證如下圖所示。

 

根據(jù)政策規(guī)定小規(guī)模納稅人在達(dá)到免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。由于2季度的銷(xiāo)售額為436,893.20元小于45萬(wàn)元，因此該小規(guī)模納稅人享受免稅政策。

 

二     季度銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)

 

         假設(shè)某小規(guī)模納稅人2021年4-6月的銷(xiāo)售額（不含稅）分別是388,349.51元、29,126.21元和38,834.95元，由于該季度銷(xiāo)售額456,310.67元已超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，456,310.67元均無(wú)法享受免稅。該季度的銷(xiāo)售額如下圖所示：

 

         由于好會(huì)計(jì)軟件中只有每個(gè)季度末才會(huì)顯示回沖稅金以及免交增值稅相關(guān)模塊，在上述情況下，好會(huì)計(jì)軟件是如何顯示的呢？

 

第一步：確認(rèn)2季度應(yīng)交增值稅

 

         進(jìn)入好會(huì)計(jì)界面依次點(diǎn)擊【總賬】-【余額表】界面點(diǎn)擊【簡(jiǎn)單查找】旁邊倒三角的【精確查找】，【科目】選擇應(yīng)交稅費(fèi)；【科目級(jí)次】選擇1至2級(jí)；【期間】選擇4-6月份點(diǎn)擊查找可知2季度末的應(yīng)交增值稅為13,689.33元，如下圖所示：

 

第二步：計(jì)提2季度的稅金及附加（系統(tǒng)自動(dòng)生成）

 

        依次點(diǎn)擊【結(jié)賬】-【期末結(jié)轉(zhuǎn)】界面，右邊的時(shí)間軸選擇6月份，點(diǎn)擊右上角的【測(cè)算金額】之后找到【計(jì)提稅金】的模板點(diǎn)擊【生成憑證】即可。憑證如下圖所示。計(jì)提稅金的計(jì)算依據(jù)及計(jì)算原理如上圖所示。

 

        由于該季度銷(xiāo)售額456,310.67元已超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)45萬(wàn)，因此，456,310.67元均無(wú)法享受免稅。在好會(huì)計(jì)軟件中【結(jié)賬】-【期末結(jié)轉(zhuǎn)】界面2021年6月份【免交增值稅】以及【回沖稅金】的模塊無(wú)憑證金額。



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