業(yè)務(wù)一

 

老板安排購(gòu)買(mǎi)了5萬(wàn)元的購(gòu)物卡，取得了項(xiàng)目名稱(chēng)為“預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票（根據(jù)規(guī)定，預(yù)付卡不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票）。購(gòu)物卡尚未使用。

 

財(cái)務(wù)做賬時(shí)：

借：預(yù)付賬款-預(yù)付卡  50000

 

    貸：銀行存款   50000

 

提示：在后面購(gòu)物卡實(shí)際使用時(shí)，再根據(jù)實(shí)際用途進(jìn)行賬務(wù)處理。

 

 

 

業(yè)務(wù)二

 

公司將買(mǎi)來(lái)的購(gòu)物卡其中部分給員工發(fā)春節(jié)福利，20名員工，每人500元。

 

財(cái)務(wù)做賬時(shí)：

 

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)  10000

 

    貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡  10000

 

提示：1、春節(jié)發(fā)放購(gòu)物卡福利，屬于個(gè)人性福利，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資，按照“工資、薪金”所得代扣代繳個(gè)人所得稅。2、應(yīng)當(dāng)以購(gòu)物卡采購(gòu)發(fā)票復(fù)印件及職工領(lǐng)取購(gòu)物卡的簽字單作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

 

 

 

業(yè)務(wù)三

 

公司將買(mǎi)來(lái)的購(gòu)物卡其中20000元作為交際應(yīng)酬費(fèi)送給客戶(hù)，維護(hù)客戶(hù)關(guān)系。

 

財(cái)務(wù)做賬時(shí)：

 

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 20000

 

    貸：預(yù)付賬款——購(gòu)物卡 20000

 

提示：在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)為限額扣除，扣除限額為發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷(xiāo)售收入5‰的較低者。

 

 

 

業(yè)務(wù)四

 

公司將買(mǎi)來(lái)的購(gòu)物卡其中10000元作為促銷(xiāo)激勵(lì)，以買(mǎi)贈(zèng)的形式送給客戶(hù)。例如達(dá)到一定的銷(xiāo)售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡。

 

財(cái)務(wù)做賬時(shí)

 

借：銷(xiāo)售費(fèi)用——促銷(xiāo)費(fèi)10000

 

    貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡10000

 

提示：以買(mǎi)贈(zèng)形式送給客戶(hù)的購(gòu)物卡、禮品等不屬于隨機(jī)贈(zèng)與個(gè)人的情況，無(wú)需考慮代扣個(gè)人所得稅的問(wèn)題。

 

 

 

業(yè)務(wù)五

 

將剩余的10000元購(gòu)物卡作為來(lái)年的辦公用品的采購(gòu)費(fèi)用。

 

因購(gòu)物卡尚未使用，不做賬務(wù)處理，等后面實(shí)際使用后，在憑借購(gòu)物清單做如下賬務(wù)處理：

 

借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)  10000

 

    貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡  10000

 

提示：尚未使用的購(gòu)物卡，不得直接計(jì)入當(dāng)期損益，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)不得稅前扣除。

 

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