太原用友分公司：過年購買5萬元購物卡能否直接計入費用報銷？
發(fā)布時間：2022-02-18 09:30
發(fā)布者：用友軟件
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業(yè)務(wù)一
老板安排購買了5萬元的購物卡，取得了項目名稱為“預(yù)付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票（根據(jù)規(guī)定，預(yù)付卡不能開具增值稅專用發(fā)票）。購物卡尚未使用。
財務(wù)做賬時：
借：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 50000
貸：銀行存款 50000
提示：在后面購物卡實際使用時，再根據(jù)實際用途進(jìn)行賬務(wù)處理。
業(yè)務(wù)二
公司將買來的購物卡其中部分給員工發(fā)春節(jié)福利，20名員工，每人500元。
財務(wù)做賬時：
借：應(yīng)付職工薪酬——福利費 10000
貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡 10000
提示：1、春節(jié)發(fā)放購物卡福利，屬于個人性福利，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資，按照“工資、薪金”所得代扣代繳個人所得稅。2、應(yīng)當(dāng)以購物卡采購發(fā)票復(fù)印件及職工領(lǐng)取購物卡的簽字單作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
業(yè)務(wù)三
公司將買來的購物卡其中20000元作為交際應(yīng)酬費送給客戶，維護(hù)客戶關(guān)系。
財務(wù)做賬時：
借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費 20000
貸：預(yù)付賬款——購物卡 20000
提示：在企業(yè)所得稅匯算清繳時，業(yè)務(wù)招待費為限額扣除，扣除限額為發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售收入5‰的較低者。
業(yè)務(wù)四
公司將買來的購物卡其中10000元作為促銷激勵，以買贈的形式送給客戶。例如達(dá)到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡。
財務(wù)做賬時
借：銷售費用——促銷費10000
貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡10000
提示：以買贈形式送給客戶的購物卡、禮品等不屬于隨機(jī)贈與個人的情況，無需考慮代扣個人所得稅的問題。
業(yè)務(wù)五
將剩余的10000元購物卡作為來年的辦公用品的采購費用。
因購物卡尚未使用，不做賬務(wù)處理，等后面實際使用后，在憑借購物清單做如下賬務(wù)處理：
借：管理費用——辦公費 10000
貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡 10000
提示：尚未使用的購物卡，不得直接計入當(dāng)期損益，企業(yè)所得稅匯算清繳時不得稅前扣除。
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