太原用友軟件分公司：建筑企業(yè)取得個(gè)人代開(kāi)發(fā)票入賬注意事項(xiàng)
發(fā)布時(shí)間：2021-02-23 08:44
發(fā)布者：用友軟件
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一直以來(lái)，發(fā)票工作是會(huì)計(jì)人的一道坎，也是眾多企業(yè)與財(cái)會(huì)人員關(guān)注的重點(diǎn)，那么企業(yè)取得個(gè)人代開(kāi)發(fā)票入賬有哪些注意事項(xiàng)呢？
01 勞務(wù)報(bào)酬”和“經(jīng)營(yíng)所得”的區(qū)別
三大點(diǎn)不同
1.稅率不同
勞務(wù)報(bào)酬—勞務(wù)報(bào)酬歸入綜合所得，按照3%~45%超額累進(jìn)稅率按年計(jì)算繳納個(gè)稅。
經(jīng)營(yíng)所得—按照5%~35%超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)稅。
2.繳納模式不同
勞務(wù)報(bào)酬—勞務(wù)報(bào)酬按照20%~40%的預(yù)扣率，由支付方預(yù)扣稅款，年末同其他綜合所得一起匯算清繳。
經(jīng)營(yíng)所得—納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。
3.扣繳義務(wù)不同
勞務(wù)報(bào)酬—支付方有扣繳義務(wù)。
經(jīng)營(yíng)所得—自行申報(bào)。
工程款和勞務(wù)費(fèi)都是發(fā)票的品名，品名本身不應(yīng)該成為個(gè)人所得稅稅目的決定性因素。實(shí)務(wù)中不可把勞務(wù)費(fèi)等同于勞務(wù)報(bào)酬所得，把工程款等同于經(jīng)營(yíng)所得，有些發(fā)票品名填寫(xiě)工程款或者工程服務(wù)費(fèi)的，確實(shí)按照經(jīng)營(yíng)所得，稅率為1.5%左右繳納個(gè)稅，而品名只要帶勞務(wù)費(fèi)字樣的，多數(shù)是按照勞務(wù)報(bào)酬所得不繳納稅款，交由扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳。
02 個(gè)人向建筑企業(yè)提供服務(wù)勞務(wù)，應(yīng)該按哪個(gè)稅目征收呢？
工程款和勞務(wù)費(fèi)都是發(fā)票的品名，品名本身不應(yīng)該成為個(gè)人所得稅稅目的決定性因素。實(shí)務(wù)中不可把勞務(wù)費(fèi)等同于勞務(wù)報(bào)酬所得，把工程款等同于經(jīng)營(yíng)所得，有些發(fā)票品名填寫(xiě)工程款或者工程服務(wù)費(fèi)的，確實(shí)按照經(jīng)營(yíng)所得，稅率為1.5%左右繳納個(gè)稅，而品名只要帶勞務(wù)費(fèi)字樣的，多數(shù)是按照勞務(wù)報(bào)酬所得不繳納稅款，交由扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳。
如果是按照經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)稅，納稅人的這一筆納稅義務(wù)在代開(kāi)發(fā)票后就已經(jīng)完結(jié)，而且也無(wú)需做匯算清繳，扣繳義務(wù)人亦無(wú)需扣繳，較低的核定征收率也容易被接受。
如果是按照勞務(wù)報(bào)酬所得，扣繳個(gè)人所得稅預(yù)扣率是20%起步，最高可達(dá)40%，盡管納稅人可以通過(guò)匯算清繳實(shí)現(xiàn)多退稅款，但也有可能會(huì)出現(xiàn)少補(bǔ)的問(wèn)題。可見(jiàn)，建安企業(yè)財(cái)務(wù)人員在扣繳稅款時(shí)將會(huì)面臨一定的難度。
