太原用友分公司：10月納稅征期不能抵扣的進項稅
發(fā)布時間：2020-10-16 08:53
發(fā)布者：用友軟件
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1 不能抵扣的4項服務(wù)
主要指貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。這4項服務(wù)取得的發(fā)票，是不能抵扣的。
貸款服務(wù)主要因為對居民存款利息未征稅，因此對貸款利息支出進項稅額不予抵扣。餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，難以準(zhǔn)確界定接受勞務(wù)的對象是企業(yè)還是個人，因此進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
2 用于非正常損失項目的進項稅額不得抵扣
（一）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；
（二）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；
（三）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)；
（四）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
3 用免征等于特殊和非生產(chǎn)經(jīng)營項目的進項稅額不得抵扣
用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額不得抵扣，原因如下：
（一）購進的用于集體福利或個人消費的貨物及其他應(yīng)稅行為，并非用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也就不能抵扣稅款。
（二）業(yè)務(wù)交際應(yīng)酬消費和個人消費難以準(zhǔn)確劃分，因此規(guī)定交際應(yīng)酬消費和個人消費都不予抵扣稅款。
（三）涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。發(fā)生兼用于上述項目的可以抵扣。 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)項目兼用情況較多，且比例難以準(zhǔn)確區(qū)分，政策規(guī)定可以全部抵扣。
納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。首先我們來看看可以抵扣的是哪些憑證。
4 取得的抵扣憑證不合規(guī)
納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。首先我們來看看可以抵扣的是哪些憑證。
（一）增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票。
（二）海關(guān)進口增值稅專用繳款書
（三）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票
取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
（四）橋、閘通行費以通行費發(fā)票為抵扣憑證，計算抵扣增值稅。橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
（五）購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣，納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額.
（六）完稅憑證：應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。
不符合要求的非合規(guī)憑證或資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
